Dall’addizionale IRES del 3% per le compagnie assicurative alla riduzione delle deduzioni IRAP, dai controlli sui veicoli senza copertura obbligatoria alle nuove disposizioni su pensioni, TFS e sanità privata: guida alle principali misure della manovra che interessano il settore assicurativo.

La Legge di Bilancio 2027 introduce una serie di interventi che interessano il comparto assicurativo, con effetti sulla fiscalità delle imprese, sulla gestione delle riserve matematiche e sul sistema dei controlli relativi all'assicurazione obbligatoria dei veicoli. Accanto alle disposizioni direttamente rivolte alle compagnie, il provvedimento interviene sulla previdenza, sui trattamenti pensionistici e sul finanziamento delle prestazioni sanitarie erogate da strutture private accreditate.

Le novità di maggiore impatto economico sono concentrate negli articoli 18, 19 e 20 del disegno di legge, che modificano il trattamento fiscale di alcune componenti reddituali e introducono nuovi obblighi tributari. L'articolo 38 rafforza invece gli strumenti per individuare i veicoli privi di copertura RC auto, attraverso l'incrocio sistematico delle informazioni contenute nelle banche dati pubbliche.

Per una lettura organica delle disposizioni, NOMOS Centro Studi Parlamentari ha realizzato una sintesi tematica della Legge di Bilancio 2027 dedicata a finanza, assicurazioni, trasporti, costruzioni e Terzo settore, che ricostruisce le principali misure fiscali, previdenziali e regolatorie di interesse per il settore, con i relativi riferimenti normativi e le scadenze attuative.

Addizionale IRES del 3% per le imprese assicurative

L'articolo 18, rubricato «Incremento addizionale IRES per il settore finanziario e modifiche all'imposta sulle riserve matematiche dei rami vita», introduce un nuovo prelievo fiscale a carico delle compagnie assicurative.

Per i periodi d'imposta 2027 e 2028 viene prevista un'addizionale IRES del 3% per le imprese assicurative, che si aggiunge all'aliquota ordinaria dell'imposta sul reddito delle società. La disposizione si affianca all'incremento di tre punti percentuali dell'addizionale applicabile agli intermediari finanziari, che passa dal 3,5% al 6,5% nello stesso biennio.

Il legislatore introduce alcuni correttivi per contenere l'impatto del maggior prelievo. In particolare, è riconosciuta una detrazione di 200.000 euro, utilizzabile entro il limite dell'incremento d'imposta, tanto per le imprese assicurative quanto per gli intermediari finanziari interessati dalla disposizione. Gli istituti di moneta elettronica sono invece esclusi dall'aumento previsto per il settore finanziario.

La misura determina un incremento della tassazione delle compagnie nel biennio considerato. Il suo impatto effettivo dipenderà dalla base imponibile delle singole imprese e dalla possibilità di utilizzare la detrazione prevista dalla norma.

Riserve matematiche dei rami vita: cambia il limite fiscale

Lo stesso articolo 18 interviene sulla disciplina dell'imposta relativa alle riserve matematiche delle imprese assicurative operanti nel ramo vita.

A decorrere dal 2026, il limite relativo all'accumulo del credito d'imposta non utilizzato, sommato all'imposta dovuta, viene innalzato dall'1,25% all'1,285%.

La disposizione modifica un parametro fiscale specifico del comparto vita, nel quale le riserve matematiche rappresentano gli accantonamenti destinati a far fronte agli impegni assunti dalle compagnie nei confronti degli assicurati.

L'adeguamento interessa quindi direttamente la gestione fiscale delle riserve e il meccanismo di utilizzo dei crediti d'imposta collegati. A differenza della nuova addizionale IRES, circoscritta agli esercizi 2027 e 2028, questa modifica decorre già dal 2026.

Deduzioni IRAP: dal 90% al 30% per le spese amministrative

Un secondo intervento di rilievo è contenuto nell'articolo 19, che modifica il regime di deducibilità di alcune spese sostenute dalle imprese del settore finanziario e assicurativo.

La disposizione riduce dal 90% al 30% la quota deducibile ai fini IRAP degli ammortamenti dei beni strumentali e delle altre spese amministrative per banche, intermediari finanziari e imprese assicurative.

Si tratta di una modifica significativa della disciplina fiscale, perché restringe la quota di costi che le compagnie possono portare in deduzione nella determinazione della base imponibile IRAP. A parità delle altre condizioni, la riduzione delle deduzioni può tradursi in un aumento dell'imposta dovuta.

Per attenuare gli effetti della misura, a partire dal periodo d'imposta 2027 viene introdotta una detrazione IRAP di 90.000 euro annui, riconosciuta fino a concorrenza del maggior carico fiscale derivante dalle nuove regole.

Il provvedimento mantiene invece la deducibilità al 90% per alcune categorie di operatori finanziari, tra cui le società di intermediazione mobiliare (SIM), le società di gestione del risparmio (SGR) e le società di investimento a capitale variabile (SICAV).

L'articolo disciplina anche il calcolo degli acconti per il 2027, prevedendo che l'imposta relativa al periodo precedente sia rideterminata applicando le nuove disposizioni in materia di deduzioni e detrazioni.

Per le compagnie assicurative, l'intervento sull'IRAP si somma dunque alla nuova addizionale IRES, concentrando sul biennio 2027-2028 una parte rilevante delle modifiche tributarie previste dalla manovra.

DTA e deduzioni fiscali: rinviati al 2028 e 2029 alcuni benefici

L'articolo 20 riguarda il trattamento fiscale dei componenti negativi connessi alle attività per imposte anticipate, comunemente indicate con l'acronimo DTA (Deferred Tax Assets).

La norma differisce integralmente ai periodi d'imposta 2028 e 2029, in due quote costanti, alcune deduzioni originariamente previste per il 2027. Le componenti interessate comprendono le svalutazioni e le perdite su crediti, l'ammortamento dell'avviamento e delle altre attività immateriali e i componenti negativi derivanti dalla prima applicazione del principio contabile internazionale IFRS 9.

La modifica incide soprattutto sulla distribuzione temporale delle deduzioni. Le quote interessate non vengono eliminate, ma rinviate ai due esercizi successivi, con possibili effetti sull'imponibile fiscale e sulla programmazione dei versamenti d'imposta.

Il medesimo articolo riduce inoltre dal 42% al 25% il limite massimo di utilizzo delle perdite fiscali pregresse e delle eccedenze ACE per compensare il maggior reddito imponibile derivante dalle modifiche al regime delle deduzioni.

Nel loro insieme, le disposizioni degli articoli 18, 19 e 20 delineano un intervento fiscale che combina l'aumento delle aliquote applicabili ad alcuni operatori, la contrazione delle deduzioni riconosciute e il differimento di componenti negative. Per le imprese assicurative assumono particolare rilievo le modifiche espressamente rivolte al comparto, mentre le norme sulle DTA richiedono una valutazione in relazione all'ambito soggettivo e alle componenti fiscali interessate.

RC auto: controlli trimestrali sui veicoli senza assicurazione

L'articolo 38 introduce nuove misure per contrastare la circolazione dei veicoli privi della copertura assicurativa obbligatoria. La disposizione punta a rendere più efficace l'individuazione delle posizioni irregolari attraverso l'integrazione delle informazioni già disponibili presso le amministrazioni pubbliche.

Il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti (MIT), avvalendosi dell'Automobile Club d'Italia (ACI) e di altri soggetti, dovrà effettuare controlli incrociati con frequenza almeno trimestrale tra le banche dati delle coperture assicurative, dei veicoli immatricolati, delle revisioni, del Pubblico registro automobilistico e dei veicoli fuori uso.

L'obiettivo è individuare i mezzi privi di assicurazione, distinguendoli da quelli che rientrano nelle deroghe previste dal Codice delle assicurazioni private. Le informazioni raccolte saranno utilizzate per favorire la regolarizzazione delle posizioni e messe a disposizione degli organi competenti per le verifiche e l'accertamento delle violazioni.

La norma introduce quindi un sistema di controllo fondato sull'incrocio periodico dei dati, che consente di individuare potenziali irregolarità senza dipendere esclusivamente dalle verifiche effettuate su strada.

Le modalità operative dovranno essere definite da un decreto interministeriale da adottare entro 90 giorni dall'entrata in vigore della legge. Il provvedimento disciplinerà anche l'accesso ai dati da parte della polizia stradale e l'interoperabilità delle banche dati, anche attraverso la Piattaforma digitale nazionale dati (PDND).

Le attività dovranno essere realizzate senza nuovi o maggiori oneri per la finanza pubblica.

Targhe personalizzate: nuove regole e contributi per la manutenzione stradale

Lo stesso articolo 38 introduce, a decorrere dal 1° marzo 2027, la possibilità di richiedere targhe personalizzate.

La disposizione prevede un corrispettivo iniziale di 10.000 euro per imprese e persone giuridiche e di 1.000 euro per le persone fisiche, per le richieste presentate fino al 31 maggio 2027. Dal 1° giugno gli importi vengono ridotti rispettivamente a 5.000 e 500 euro, ai quali si aggiungono i costi di produzione e una maggiorazione destinata al MIT.

La targa potrà essere associata a un solo veicolo alla volta, ma il titolare potrà riutilizzarla su un altro mezzo in caso di vendita o radiazione del precedente. Non sarà invece consentita la cessione della targa a soggetti diversi.

Il sistema prevede il rilascio di una targa provvisoria in attesa della consegna di quella definitiva, da effettuare entro 30 giorni. L'adeguamento delle disposizioni regolamentari dovrà intervenire entro 60 giorni dall'entrata in vigore della legge.

Le maggiori entrate derivanti dal nuovo servizio, al netto delle quote destinate ai costi di produzione e al MIT, confluiranno in un fondo per la manutenzione ordinaria e straordinaria delle strade comunali, riservato ai Comuni con popolazione fino a 50.000 abitanti.

Previdenza: ridotti i tempi di pagamento di TFS e TFR

Il capitolo previdenziale della Legge di Bilancio 2027 comprende alcune modifiche che interessano il trattamento di fine servizio (TFS) e il trattamento di fine rapporto (TFR) dei dipendenti pubblici.

L'articolo 50 prevede una progressiva riduzione dei tempi di erogazione delle somme dovute ai lavoratori che cessano dal servizio per pensionamento.

Il termine di nove mesi attualmente previsto viene ridotto a sei mesi dal 2028 e a tre mesi dal 2029. Dal 2030, per i dipendenti che cessano dal servizio per il raggiungimento dei limiti di età, il pagamento decorrerà direttamente dalla data di cessazione.

Sono inoltre previste modifiche alle soglie di importo oltre le quali opera la rateizzazione dei trattamenti. Per i dipendenti pubblici che cessano dal servizio per raggiungimento dei limiti di età, la soglia viene progressivamente innalzata dagli attuali 50.000 euro a 60.000 euro nel 2031, 70.000 euro nel 2032, 80.000 euro nel 2033 e 90.000 euro nel 2034.

A partire dal 2035, per questa categoria di lavoratori, viene eliminata la rateizzazione del trattamento.

La riforma modifica dunque sia i tempi di pagamento sia le modalità di liquidazione degli importi più elevati, con un'attuazione distribuita su più annualità.

Pensioni: incentivo al posticipo e nuove percentuali di rivalutazione

L'articolo 54 proroga al 2027 l'incentivo al posticipo del pensionamento, consentendo ai lavoratori dipendenti che maturano entro il 31 dicembre 2027 i requisiti contributivi per la pensione anticipata ordinaria di proseguire l'attività lavorativa beneficiando di un particolare trattamento contributivo.

Il lavoratore che sceglie di rinviare il pensionamento può rinunciare al versamento della propria quota di contributi previdenziali, che viene corrisposta direttamente in busta paga. La misura mira a incentivare la permanenza nel mercato del lavoro di chi ha già raggiunto i requisiti contributivi richiesti.

L'articolo 55 interviene invece sulla rivalutazione automatica dei trattamenti pensionistici per il 2027, introducendo percentuali differenziate in funzione dell'importo complessivo delle pensioni percepite.

La rivalutazione è riconosciuta integralmente, nella misura del 100%, per i trattamenti fino a quattro volte il minimo INPS. Per gli importi superiori vengono previste percentuali progressivamente decrescenti: 85% tra quattro e cinque volte il minimo, 53% tra cinque e sei volte, 47% tra sei e otto volte, 37% tra otto e dieci volte e 32% oltre dieci volte il trattamento minimo.

Sono previste clausole di salvaguardia per evitare effetti penalizzanti in corrispondenza delle soglie di importo.

Le modifiche incidono sulla dinamica di adeguamento dei trattamenti pensionistici e assumono rilievo anche per l'analisi complessiva del sistema previdenziale, pur riguardando direttamente le prestazioni disciplinate dalla normativa pensionistica richiamata.

Cassa Forense: ricalcolo dei trattamenti e nuove aliquote di rendimento

L'articolo 56 introduce una disciplina specifica per gli iscritti alla Cassa nazionale di previdenza e assistenza forense.

La disposizione prevede innanzitutto la rideterminazione del tetto reddituale previsto dalla legge n. 576 del 1980, applicando la rivalutazione ISTAT dal 1980 al 2020. Il ricalcolo riguarda anche gli scaglioni di reddito utilizzati, fino al 2025, per la determinazione delle aliquote di rendimento delle prime due quote di pensione secondo la disciplina vigente fino al 2007.

L'eventuale maggiore contribuzione dovuta sarà richiesta entro i limiti della prescrizione, senza applicazione di sanzioni o interessi, e dovrà essere versata integralmente entro sei mesi dalla comunicazione della Cassa, da trasmettere entro il 31 maggio 2027.

Per le pensioni decorrenti dal 2027 vengono inoltre introdotte nuove aliquote di rendimento per il calcolo delle prime due quote pensionistiche. L'aliquota base è fissata all'1,75% per ogni anno di effettiva iscrizione e contribuzione, con valori progressivamente inferiori per le fasce di reddito più elevate.

In particolare, l'aliquota scende all'1,50% per i redditi medi compresi tra 59.700,01 e 89.800 euro, all'1,30% tra 89.800,01 e 104.400 euro e all'1,15% per la fascia superiore, fino al tetto reddituale di 131.800 euro.

La disposizione disciplina anche la rideterminazione dei trattamenti pensionistici già concessi, entro il limite prescrizionale di dieci anni dalla concessione, tenendo conto dei nuovi criteri e della maggiore contribuzione effettivamente versata.

Assistenza sanitaria: aumenta del 3% il tetto di spesa per gli erogatori privati

Tra le disposizioni di interesse per il più ampio sistema dei servizi assicurativi e assistenziali rientra anche l'articolo 74, dedicato all'acquisto di prestazioni sanitarie e sociosanitarie da soggetti privati accreditati.

La norma prevede, dal 2027, un incremento del 3% del tetto di spesa per le prestazioni acquistate dal Servizio sanitario nazionale presso strutture private accreditate.

L'aumento viene ripartito tra due finalità. Una quota pari al 2% è destinata a coprire gli effetti dell'applicazione delle nuove tariffe massime per la remunerazione delle prestazioni di riabilitazione ospedaliera e di lungodegenza post-acuzie. Il restante 1% riguarda invece le nuove tariffe massime delle prestazioni di assistenza specialistica ambulatoriale e protesica.

La disposizione interviene sul finanziamento delle prestazioni acquistate dal servizio pubblico, e non modifica direttamente la disciplina delle polizze sanitarie private.

Resta tuttavia rilevante per l'analisi del settore assicurativo e dell'assistenza sanitaria integrativa, poiché interessa un comparto di erogatori che opera anche nel mercato delle prestazioni sanitarie private.

Legge di Bilancio 2027: iter parlamentare, sintesi e approfondimenti

Le disposizioni fiscali costituiscono il nucleo principale degli interventi rivolti direttamente alle imprese assicurative, mentre le norme sulla RC auto introducono nuovi strumenti di controllo delle coperture obbligatorie. Le misure previdenziali e sanitarie completano il quadro delle disposizioni di interesse per il settore, con effetti e destinatari differenti.

Il testo della Legge di Bilancio 2027 è ancora sottoposto all'esame parlamentare e le disposizioni illustrate potranno essere modificate nel corso dell'iter legislativo.

Per seguire l'evoluzione del provvedimento, NOMOS Centro Studi Parlamentari mette a disposizione una pagina dedicata alla Legge di Bilancio 2027, con aggiornamenti sull'iter parlamentare, calendario delle audizioni, analisi degli emendamenti e approfondimenti tematici sulle principali misure della manovra economica.

Uno strumento per monitorare le modifiche al testo e approfondire le implicazioni delle disposizioni per le imprese, gli operatori economici e i settori interessati.